Obligativitatea pregătirii raportului de prețuri de transfer, în contextul intensificării inspecțiilor fiscale în anul 2021

În urma actualizării criteriilor de clasificare, pe baza cărora o societate este considerată mare contribuabil, numărul societăților care vor fi administrate de Direcția Generală de Administrare a Marilor Contribuabili, începând cu 1 ianuarie 2022 a ajuns la 3.364 societăți. Lista actualizată poate fi consultată aici: Lista mari contribuabili. Potrivit legislației, prezentăm în cele ce urmează categoriile de contribuabili care ar trebui sa aibă în vedere pregătirea raportului de prețuri de transfer.

Intensificarea inspecțiilor fiscale în zona prețurilor de transfer în anul 2021

În ultimii ani, inspecțiile fiscale care au avut în vedere impozitele directe și, în special, aria prețurilor de transfer au devenit din ce în ce mai numeroase, iar anul 2021 aduce o intensificare în acest sens, dar și un interval de timp mai scurt pentru derularea acestora.

Decizia de a începe o inspecție fiscală în cazul unei societăți are la bază o analiză de risc. În principal, societățile a căror marjă de profitabilitate se află în afara intervalului obținut pentru societăți independente care activează în aceeași industrie și în special societăți care înregistrează pierderi operaționale în mai mulți ani fiscali sunt susceptibile a face obiectul unei inspecții fiscale.

Societățile care se regăsesc în categoria marilor contribuabili și care desfășoară tranzacții materiale cu societăți afiliate au obligația de a pregăti anual dosarul prețurilor de transfer. Celelalte categorii de contribuabili care desfășoară tranzacții materiale cu societăți afiliate au obligația de a pregăti dosarul prețurilor de transfer la solicitarea autorităților fiscale.

Astfel, societățile care sunt mari contribuabili ar trebui să aibă raportul de prețuri de transfer pentru anul 2020 deja finalizat, din perspectiva termenului (i.e. finalul lunii martie), ținându-se cont în același timp și de recomandările publicate în data de 18 decembrie 2020 de către Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economica (OCDE) referitoare la impactul pandemiei COVID-19 asupra prețurilor practicate în cadrul tranzacțiilor desfășurate între societăți afiliate.

Contribuabilii care au obligația pregătirii raportului de prețuri de transfer în această perioadă

Cine are obligația întocmirii raportului de prețuri de transfer?

• Societățile care fac parte din categoria marilor contribuabili și desfășoară tranzacții cusocietăți afiliate care depășesc anumite praguri de semnificație;
• Societățile care fac parte din categoria marilor contribuabili (dar care nu depășesc pragurile menționate mai sus), precum și societățile mici și mijlocii care depășesc anumite praguri de semnificație.

De ce este important să pregătim anual raportul de prețuri de transfer?

Pregătirea anuală a raportului de prețuri de transfer reprezintă un avantaj pentru orice categorie de contribuabil, în sensul în care se pot limita posibile ajustări de prețuri viitoare, se poate revizui sau fundamenta o politică de prețuri de transfer la nivel local sau se pot constata eventuale nereguli pe baza cărora se pot realiza corecții prin care să se diminueze impactul negativ în cazul unei inspecții fiscale.

Ce se întâmplă dacă o societate nu pregătește și nu pune la dispoziție raportul de prețuri de transfer în cazul unei inspecții fiscale?

În primul rând, societățile care nu pregătesc raportul prețurilor de transfer pot primi o amendă în funcție de categoria din care fac parte. Mai mult, în cazul unei inspecții fiscale pe partea de prețuri de transfer, autoritățile fiscale vor pregăti propriile analize ale căror concluzii pot conduce la efectuarea de ajustări de prețuri de transfer care, la rândul lor, pot genera impozit pe profit de plată suplimentar, precum și accesorii.

Descărcați întregul material mai jos.